Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «если забыли начислить амортизацию как исправить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с п. 94 Инструкции по применения Единого плана счетов бухучета (утвержденного приказом Министерством Финансов России №157н от 01.12.2010) учреждение, приобретающее казенное имущество, должно осуществить расчет и единовременное начисление амортизации за время нахождения объекта в казне. Основанием для расчета на единовременного начисления суммы амортизации служат данные о балансовой стоимости объекта, которая указана в реестре государственной или муниципальной казны, а также периоде времени, в течение которого данный объект находился в составе госимущества, что обозначается в 84-93 пунктах вышеназванной инструкции.
Порядок расчета суммы амортизационных до-начислений в 1с бухгалтерии госучреждений
В соответствии п.85 Инструкции по применению ЕПСБУ расчет суммы амортизации за год объекта основных средств производится линейным методом, на основании его балансовой стоимости, нормы амортизации и срока его использования. Если за данный объект ранее выполнялось доначисление амортизации, то расчет годовой суммы амортизации производится линейным способом на основании его остаточной стоимости на дату его постановки на учет и нормы амортизации, вычисленной из оставшегося периода его полезного использования на дату постановки на учет.
В понятие остаточная стоимость на определенную дату входит балансовая стоимость недвижимости за вычетом суммы, начисленной на указанную дату амортизации.
Срок полезного использования объекта недвижимости — это срок полезного использования за вычетом фактического периода использования на определенную дату.
Для того чтобы корректно произвести расчет суммы амортизации объекта недвижимости за время его нахождения в государственной (муниципальной) казне, бухгалтеру учреждения необходимо знать следующие показатели:
- Остаточную стоимость и срок полезного использования недвижимости на дату постановки на учет в госреестре для расчета нормы амортизации;
- Период времени нахождения объекта в казне для расчета суммы амортизации за этот срок.
Отражение исправлений в бюджетном учете
Отражать исправления прошлогодних ошибок в бюджетном учете следует в порядке, установленном положениями п. 18 Инструкции № 157н, СГС «Учетная политика», а также принимая во внимание нормы Инструкции № 162н. Также можно воспользоваться Методическими рекомендациями по применению СГС «Учетная политика», доведенными Письмом Минфина РФ от 31.08.2018 № 02-06-07/62480 (далее – Методические рекомендации), в части, не противоречащей положениям обновленных инструкций № 157н, 162н.
Ошибки прошлых лет, обнаруженные в регистрах бухгалтерского учета, исправляются путем оформления дополнительной бухгалтерской записи либо бухгалтерской записи способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записи с применением соответствующих счетов бюджетного учета в период (на дату) обнаружения ошибки и ретроспективного пересчета бюджетной отчетности (п. 18 Инструкции № 157н, п. 17 Методических рекомендаций).
В зависимости от характера ошибки предлагаем использовать следующие способы ее исправления и оформления:
|
Характер (вид) ошибки |
Способ исправления ошибки |
Способ оформления ошибки |
|
Неотражение факта хозяйственной жизни |
Дополнительная бухгалтерская запись |
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с указанием реквизитов документа, своевременно не отраженного в регистрах учета* |
|
Неправильное отражение факта хозяйственной жизни |
Дополнительная бухгалтерская запись, оформленная способом «красное сторно», и дополнительная бухгалтерская запись |
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с указанием реквизитов документа, при принятии которого к учету была допущена ошибка* |
Чтобы увидеть начисленную амортизацию, формируем отчет «Анализ субконто» (раздел «Отчеты» — «Анализ субконто»). Проводки по счету 02 — это то, что нам нужно.
Для более глубокого анализа установим конкретный период, выберем субконто «Основные средства» и проверяемую организацию. Нажимаем «Сформировать» — создаем отчет.
В нашем примере по первому автомобилю амортизация в текущем месяце почему-то не рассчитана. Но мы видим, что обороты по счету 01 и 02 — разные, не совпадают. Это значит, объект еще полностью не самортизировали и должна быть веская объективная причина, чтобы амортизацию не начислять. Если она есть — все в порядке. Иначе придется исправлять ситуацию. Подробнее об этом — чуть ниже.
Второй автомобиль уже полностью самортизировали, это видно по сальдовым оборотам на счетах 01 и 02 — они совпадают.
По ноутбуку и шкафу вопросов не возникает — амортизация идет.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Начисление амортизации на остаток объектов нефинансовых активов в переходный период
Проблема переноса остатков на 1 января 2005 г. состоит в том, что все это надо сделать задним числом. Если программного обеспечения нет, то вручную операции сделать сложно, а может, и невозможно. Поскольку Методическими указаниями N 26н предусмотрено сделать реформацию старого и нового Планов счетов в межотчетный период на 1 января 2005 г. и Минфин России считает, что справка должна быть датирована не 31.12.2004, а 01.01.2005, обратите внимание, что вносить записи нужно все равно 31.12.2004 в старой программе.
Но если вы не успели перейти с 1 января 2005 г. на новый План счетов, имейте в виду, что программные продукты не способны перенести автоматически обороты из старого Плана счетов на новый в середине года.
Их придется переносить вручную или отсекать два периода: до перехода в одной программе, после перехода — в другой программе, а отчетность обеспечить с учетом особенностей и идеологии новой Инструкции, на каком бы Плане счетов ни учитывались операции.
В данной теме рассматривается переходный период. Новая идеология должна найти свое отражение в учете, и все операции необходимо отражать с учетом новых принципов учета.
После того как вами был сделан межотчетный баланс на 01.01.2005, в январе вы должны урегулировать разницы в идеологии: рассмотреть нефинансовые активы, на которые следует доначислить амортизацию.
Счета для исправления ошибок прошлых лет, выявленных по контрольным мероприятиям
| Год, в котором допущена ошибка | Счета учета, используемые для исправления ошибок прошлых лет | ||
| Исправление ошибки не влияет на финансовый результат | Требуется корректировка показателей доходов | Требуется корректировка показателей расходов | |
| Прошлый год |
0 304 66 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 16 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 26 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» |
| Иные прошлые года |
0 304 76 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 17 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» |
0 401 27 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» |
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как в бухгалтерском учете и отчетности исправить несущественную ошибку прошлых лет, связанную с занижением срока полезного использования ОС (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.28.
В результате ошибочного занижения срока полезного использования основного средства сумма ежемесячной амортизации была завышена, как в прошлом году, так и в текущем.
Ошибку отчетного года следует исправить записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, далее – ПБУ 22/2010).
Несущественная ошибка предшествующего отчетного года (выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год), исправляется в месяце выявления ошибки, а прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).
Чтобы скорректировать излишне начисленную амортизацию в бухгалтерском учете, необходимо воспользоваться документом Операция и ввести запись в регистр бухгалтерии:
Дебет 02.01 Кредит 91.01
— на сумму излишне начисленной амортизации за прошлый год;
СТОРНО Дебет 26 (20, 44) Кредит 02.01
— на сумму излишне начисленной амортизации за текущий год.
В специальных ресурсах для целей налогового учета необходимо отразить постоянные разницы (ПР), поскольку в налоговом учете стоимость данного ОС в расходы не включается.
Изменение СПИ в бухгалтерском учете в «1С:Бухгалтерии 8» выполняется с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС).
Документ заполняется следующим образом:
Начиная со следующего месяца, амортизация будет рассчитываться, исходя из нового СПИ.
Исправляем самые частые ошибки в основных средствах в инвентарной карточке
Прежде чем их исправлять, определитесь, а точно ли это ошибка прошлого периода. К примеру, если вы ошибочно начислили работнику в прошлом периоде меньше, чем нужно, на сумму страховых взносов прошлого периода это повлиять не должно. Ведь доначисление дохода вы отразите текущим периодом — и в текущем периоде эта выплата должна быть учтена для целей расчета страховых взносов. В таком случае не нужно ни доплачивать взносы за прошлые периоды, ни начислять и уплачивать пени.
Но если это все же ошибка прошлого периода, за который уже сдана отчетность, и она привела к занижению взносов, ее надо исправлять. Вот какой вариант исправления ошибок, приведших к недоплате взносов, предлагают внебюджетные фонды.
Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.
На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:
- Неверное применение ставок расчета. Так, на ОПС действующая ставка 22%, на ОМС – 5,1%, на обязательное соцстрахование — 2,9%, а взносы «на травматизм» зависят от вида деятельности компании. Их величина может составить от 0,2 до 8,5%.
- Неправильное использование предельных величин базы для исчисления страховых взносов на текущий год. Подобная ситуация может возникнуть, если фирма крупная, заработная плата работников достаточно высока и в какой-то момент может превысить установленные правительственным постановлением лимиты по отношению к одному работнику. В таких случаях по пенсионным взносам базовый тариф устанавливается на уровне 10%, а по взносам в ФСС начисление происходит только в пределах лимита (ст. 425 НК РФ). Ошибки затрагивают базу по ОПС и по ОСС.
- Ошибки включения выплат в базу по взносам. В общем смысле это доходы работника, облагаемые взносами. Перечень доходов приведен в ст. 420 НК РФ, а в ст. 422 содержится аналогичный перечень сумм, не включаемых в базу. К примеру, не облагается взносами материальная помощь только в размере до 4000 руб., может быть ошибочно не включена в базу компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и пр.
Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.
Доначисление необходимо отразить:
- в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
- в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.
В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.
При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.
В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).
Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).
Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).
Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.
К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.
Интересный нюанс! По мнению налоговиков, ошибки в расчете при исчислении страховых взносов по ОМС не могут служить отказом в приеме отчета. При этом они ссылаются на ст. 431 НК РФ п. 7 (Письмо ФНС от 19/02/18 г. №ГД-4-11/3209@). Вместе с тем, при проверке, на основании ст. 88 НК РФ, налоговый орган сообщит об ошибке, и ее можно будет исправить уточненным расчетом, который подается в 5-дневный срок. По отношению к взносам ОПС это правило не действует.
- Администрированием взносов с заработной платы занимается ФНС, за исключением взносов на травматизм, которые администрирует ФСС. Причинами доначисления взносов могут быть: неверная трактовка законодательных норм, арифметические ошибки, злостная халатность.
- Доначисление взносов по акту проверки ведет за собой необходимость:
- отразить новые данные в учете;
- подать уточненные расчеты в ФНС и ФСС;
- уплатить взносы по правильным реквизитам, наряду с пенями и штрафами.
- В бухгалтерском учете дополнительные суммы взносов за прошлые годы отражаются чаще всего по Дт 91. Если ошибка существенная, берется Дт 84 счета. Счета корреспондируют со сч. 69 в разрезе субсчетов, отражающих взносы.
- Санкции отражают либо по Дт 91, либо по Дт 99 счета. Этот вопрос необходимо отрегулировать в учетной политике.
Проверяем начисление амортизации в «1С:Бухгалтерии»
Программные продукты 1С для автоматизации бухгалтерского учета позволяют зарегистрировать ОС в бухучете с помощью «Поступления основных средств», которое доступно из раздела «ОС и НМА» основного меню системы.
ОС переносят свою стоимость на расходы организации постепенно, путем начисления амортизирования с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатирование.
Это по сути регламентная операция, производимая раз в месяц. Все такие операции выполняются в «1С Бухгалтерия» с помощью инструмента «Закрытие месяца». Запустить его можно из раздела «Операции» основного меню системы.
На основании п. 33 ФСБУ 6/2020 определены правила начала и окончания расчета амортизации ОС.
По общему порядку он начинается с даты постановки ОС на бухучет и заканчивается с даты его списания. Такое же требование указано и в п. 55 МСФО (IAS) «Основные средства», введенного в РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 217н.
По желанию компании начисление амортизации можно начать и с первого числа месяца, который идет за месяцем постановки ОС на бухучет, а прекратить с первого числа месяца, который идет за месяцем списания ОС.
На основании применявшегося раньше ПБУ 6/01 «Учет основных средств» у компании не было этого выбора. Положением предусматривался лишь второй вариант. Он же как единственный указан в п. 4 ст. 259 НК, а потому налоговый учет не изменяется. Соответственно, начисление амортизации с первого числа дает возможность приблизить бухучет с налоговым учетом.
В ближайшее время в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП можно будет применять вариант расчета амортизации ОС с даты их признания в бухучете. Такая возможность будет направлена на компании, которые хотят приблизить отчетность к правилам МСФО.
Начало расчета амортизации ОС выбирается в настройках учетной политики в меню «Главное». Пользователь может поставить тумблер «Начисление амортизации начинается» в положения — либо с даты постановки на учет, либо со следующего месяца.
Когда расчет амортизации осуществляется с момента признания ОС в бухучете и заканчивается с даты его списания, расчет размера амортизации в первом и последнем месяцах производится на основании числа дней использования объекта. То есть в месяце признания ОС рассчитывается лишь часть величины ежемесячной амортизации — за те дни, которые были с даты признания объекта. Расчет амортизации в месяце списания производится аналогично — за дни до даты списания объекта.
Аналогичный порядок применяется и в месяцах, если изменяется стоимость ОС, к примеру, в связи с модернизацией. Иными словами, стоимость модернизации ОС будет амортизироваться с момента завершения этого процесса. В большинстве месяцев, в которых никаких событий с ОС не произошло, размеры амортизации будут одинаковыми, даже несмотря на то, что в месяцах неодинаковое число дней. Так сделано для упрощения контроля верности расчета амортизации.
Порядок расчета амортизации можно увидеть при формировании справки-расчета.
В настоящее время новая возможность несколько ограничена. Расчет амортизации с момента постановки ОС на бухучет:
- поддерживается лишь при линейном способе исчисления амортизации, а также при методе ее расчета пропорционально объему продукции или работ;
- не поддерживается при исчислении обесценения объекта.
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. В этом случае исправительные бухгалтерские проводки отражаются в том периоде, в котором ошибка обнаружена (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 с той разницей, что ошибка, допущенная при начислении амортизации по грейдеру, была выявлена бухгалтером в апреле при подготовке отчетности за I квартал 2009 г. (бухгалтерская отчетность за 2008 г. утверждена и представлена в соответствующие органы в установленном порядке).
В этом случае налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль занижены не только за 9 месяцев, но и в целом за 2008 г. Поэтому по каждому из налогов необходимо подать в инспекцию по две «уточненки».
Исправление ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии 8»
В программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 доначисление амортизации за период нахождения полученного объекта недвижимости в казне оформляется в следующем порядке.
- Необходимо создать документ «Безвозмездное поступление основных средств и нематериальных активов», в котором указать данные в соответствии с передаточными документами.
- В документе «Операция» нужно ввести проводку в размере суммы амортизации недвижимости, которая рассчитана за срок ее нахождения в казне, учитывая месяц ее поступления в собственность учреждения (Кредит 010400410, Дебет 040120271).
- Выполнить заполнение данными документа «Корректировка амортизации» с датой поступления объекта в основные средства. В его спецификацию при этом нужно добавить новую строку и указать в ней имущество, поступившее из казны. При этом остальные строки спецификации заполнятся автоматически.
Для заполнения документа не нужно использовать кнопку «Заполнить». После введения данных нужно выполнить проводку документа, нажав кнопку «Провести» или «Ок».
ВНИМАНИЕ! Проводка документа «Корректировка амортизации» занимает больше времени, чем проводка документа «Операция», поэтому необходимо дождаться ее завершения.
Начисление амортизации на объект основных средств начнет выполняться со следующего месяца от месяца принятия его на учет из расчета его остаточной стоимости (за вычетом доначисленной амортизации) и оставшегося периода полезного использования.
Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации (уже поданной вами в инспекцию) каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.
Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (далее — «ошибочный» период). Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации:
- составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибкип. 5 ст. 81 НК РФ;
- на титульном листе декларации надо указать номер корректировки;
- уточненная декларация должна включать в себя не только исправляемые данные, а все показатели, в том числе и те, которые были изначально верные;
- к уточненной декларации инспекторы часто рекомендуют приложить сопроводительное письмо с описанием сложившейся ситуации и копии платежек, подтверждающих уплату недоимки и пеней (если такая уплата требовалась, например, чтобы избежать штрафовп. 4 ст. 81 НК РФ).
Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.
Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?
Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы. Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка.
|
Ситуация |
Что делать |
|
ОС находится на консервации |
Убедиться, что на самом деле ОС на консервации. Это объективная причина не делать амортизационные отчисления. |
|
ОС в ремонте или на реконструкции |
Убедиться, что на самом деле ОС ремонтируют или реконструируют. Это объективная причина не делать амортизационные отчисления. |
|
В программе некорректно изменили первичные документы. А именно ввели документ «Изменение состояния ОС», где выключили галочки о начислении амортизации (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС») |
Введите новый документ «Изменение состояния ОС», с указанием необходимых галок |
|
В программу изначально ввели первичку не теми датами. Скажем, первым делом приняли ОС к учету (провели документ «Принятие к учету ОС»), а уже потом — отразили поступление (документ «Поступление оборудования») |
Создайте резервную копию программы и измените время создания документов на корректное |
|
В документе «Принятие к учету ОС» изначально не поставили галочку «Начислять амортизацию» |
Два варианта решения. Первый: изменить состояние начислений амортизации. Делают это с помощью документа «Изменение состояния ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»). Второй: создать резервную копию базы и изменить данные документа на верные. Если хозяйственная операция была в прошлом периоде, то нужно будет заново закрыть месяц. |
Объект ОС непроизводственный: что в бухучете?
В 2013 году ООО купило помещение и впоследствии в хоздеятельности не использовало и амортизацию не начисляло. Сейчас руководство решило его продать и задает вопрос, на каком основании не начислялась амортизация. Согласно НКУ ОС, не используемое в хоздеятельности, амортизации не подлежит…
П(С)БУ 7 увязывает начало начисления амортизации именно с пригодностью конкретного объекта ОС к дальнейшему использованию. Однако на практике применяют такой подход: ОС начинают амортизировать в месяце (с даты), следующем за месяцем (датой) ввода в эксплуатацию (т. е. после зачисления в состав ОС).
Далее в бухучете начисление амортизации объектов ОС происходит независимо от того, используются они в хоздеятельности или нет. То есть в рассматриваемой ситуации (если не было оснований для прекращения начисления амортизации, о которых мы говорили в предыдущем разделе) амортизацию необходимо доначислить (исправить ошибку) с месяца, следующего за тем, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию (зачислен в состав ОС).
Заблаговременное списание ОС: что в прибыльном учете?
В бухучете списан объект ОС (пришел в негодность, стоимость полностью не самортизирована), в налоговом учете — такая же ситуация. Что делать в налоговом учете по НПП?
Раз акцент сделан на прибыльном налоговом учете, становится очевидно, что предприятие — высокодоходный плательщик НПП. Но все же начнем с того, что происходит в рассматриваемом случае в учете бухгалтерском.
Для определения непригодности ОС к использованию, возможности их использования другими предприятиями, неэффективности или нецелесообразности их улучшения (ремонта, модернизации и т. п) и оформления соответствующих первичных документов руководитель предприятия создает постоянно действующую комиссию.
Такая комиссия в соответствии с п. 41 Методрекомендаций № 561 среди прочего составляет и подписывает акты на списание ОС .
Это сопровождается составлением следующих корреспонденций:
Дт 131 — Кт 10 (на сумму накопленного износа);
Дт 976 — Кт 10 (на сумму остаточной стоимости объекта ОС).
Низкодоходным плательщикам НПП на этом можно поставить точку.
А вот высокодоходные плательщики еще должны учесть корректировку, проведения которой от них требует п. 138.1 НКУ . Суть ее сводится к следующему:
Финрезультат до налогообложения
Результаты проведения такой корректировки в приложении РІ к декларации по НПП 4 придется указать по строках 1.1.3 и 1.2.3.
4 Форма которой утверждена приказом Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 20.10.2015 г. № 897 .
Порядок, согласно которому амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 40 000 руб., введен в действие с 1 января 2011 года. статьи 2 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, которым был введен новый стоимостный критерий, обратной силы не имеет. Следовательно, он применяется в отношении только тех основных средств, которые были введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2011 года (независимо от даты приобретения).
По объектам, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2011 года , порядок налогового учета и механизм начисления амортизации не изменились. Если первоначальная стоимость основных средств более 20 000 руб., но не превышает 40 000 руб. и учреждение продолжает эксплуатировать их после 1 января 2011 года, оно должно начислять на них амортизацию по ранее установленным нормам. Исключать эти объекты из состава амортизируемого имущества нельзя.
То есть доначисление амортизации до 100% балансовой стоимости по объектам основных средств стоимостью от 20 000 до 40 000 руб. включительно, введенным в эксплуатацию (принятым к учету) до 01.01.2011, — повод для возникновения претензий со стороны контролирующих органов.
Исправление ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии 8»
Исправительные бухгалтерские записи по балансовым счетам не включаются в обороты регламентированной бухгалтерской отчетности отчетного года (в рассматриваемом примере за 2019 год), а отражаются как входящие остатки на начало отчетного года (по состоянию на 01.01.2019).
Обращает на себя внимание тот факт, что документом «Поступление ОС» можно зарегистрировать основное средство, амортизирование которого будет зачислено линейным способом.
К тому же, амортизация помогает отразить моральный и физический износ имущества в процессе его эксплуатации.
Так же в шапке необходимо выбрать счет отражения расходов по амортизации. На основании этих данных в дальнейшем будут формироваться проводки. В нашем случае мы выбрали счет 20.01 основное производство.
Начиная с месяца обнаружения и исправления ошибки в данных бухгалтерского учета, амортизация будет рассчитываться по новым заданным параметрам (рис. 7).
Следующим шагом необходимо настроить учетную политику, которая должна быть утверждена на любом предприятии, законодательно обязанном вести бухгалтерский учет.
Для начала введем определение. Амортизация ‒ это постепенное погашение фактических затрат на приобретение объектов основных фондов организации на издержки в течении срока их службы.
Используйте 1С в облаке с максимальной выгодой. Зарегистрируйтесь сейчас и получите мощную скидку.
Проще говоря, купили мы станок за 150 000 рублей, срок использования которого составляет 60 месяцев (5 лет).
В нашем примере по первому автомобилю амортизация в текущем месяце почему-то не рассчитана. Но мы видим, что обороты по счету 01 и 02 — разные, не совпадают. Это значит, объект еще полностью не самортизировали и должна быть веская объективная причина, чтобы амортизацию не начислять. Если она есть — все в порядке.
После отражения в бухгалтерском учете исправления ошибки в периоде обнаружения, финансовый результат за 2016 год, рассчитанный по данным бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться на сумму исправления ошибки — в бухгалтерском учете прибыль будет больше.
В нашем примере по первому автомобилю амортизация в текущем месяце почему-то не рассчитана. Но мы видим, что обороты по счету 01 и 02 — разные, не совпадают. Это значит, объект еще полностью не самортизировали и должна быть веская объективная причина, чтобы амортизацию не начислять. Если она есть — все в порядке.
Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ исправление ошибки, которая привела к занижению налоговой базы, должно быть отражено в периоде отражения исходной операции, а в бухгалтерском учете исправление ошибки прошлых лет вносится текущим периодом.
Это значит, объект еще полностью не самортизировали и должна быть веская объективная причина, чтобы амортизацию не начислять. Если она есть – все в порядке. Иначе придется исправлять ситуацию.