Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика на 2023 — налоговый учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
Что такое учетная политика
Бухгалтерская учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, которые выбрала ваша компания (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Налоговая политика — совокупность способов, которые применяете в налоговом учете (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК). В налоговой и бухгалтерской политике вы отражаете не все способы, а лишь те, для которых есть разные варианты учета или расчета налоговой базы.
Читайте также:Возврат, обмен, ремонт по гарантии
Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:
новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный
Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения. Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР. И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.
С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.
А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.
Цели составления учетной политики такие:
Организация качественного и достоверного учета показателей;
Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.
Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.
Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе. Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, как именно вести раздельный учет при совмещении УСН с вмененкой. В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.
Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.
И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден. Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени. Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.
Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:
То, что у вас никто и никогда не проверял УП для налогообложения, не говорит о том, что ее не надо составлять – ее надо составлять;
Нужно это не налоговой, это нужно, в первую очередь вам – особенно если бизнес довольно большой, если планируется расширение, если много работников, если платите значительные суммы налога – это основа контроля за всем бизнесом и защитный барьер от проверяющих.
Образец приказа на внесение изменений в учетную политику
ООО «ПОЛЮС»
ПРИКАЗ
17 декабря 2023 г. №567
г. Санкт-Петербург
1 При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
2 Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
3 Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
4 Приобретение и заготовление материалов бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы».
5 Приобретенные МПЗ оценивать по цене приобретения (цене поставщика). Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
Учет основных средств отражать н «01» счете
7.сновне средства учитывать по первоначальной стоимости
8.Для начисления амортизации использовать линейный способ
9.Самостоятельно устанавливать срок полезного использования основных средств, в зависимости от режима эксплуатации
10.Активы, стоимостью до сорока тысяч рублей отражать в составе материальных запасов
Установить градацию основных средств:
Учет основных средств и капитальных вложений
Учет основных средств упрощенцам тоже понадобится вести с применением положений ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020.
Подробнее об адаптации УП к переходу на ФСБУ и положенных упрощенцам преференциях мы рассказывали в статьях Как перейти на ФСБУ 6/2020 и Как перейти на ФСБУ 26/2020.
Здесь напомним, что субъектам малого и среднего бизнеса (МСП) – не только находящимся на УСН, но и имеющим право вести бухучет упрощенными способами, можно:
определять первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке;
не переоценивать основные средства (далее – ОС) для отражения в отчетности по справедливой стоимости (учитывать по первоначальной стоимости);
не проверять ОС и капитальные вложения в ОС на обесценение;
переходить на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 перспективно – без внесения изменений в бухучет и пересчета сравнительных показателей за предыдущие периоды.
Вместе с тем, все подобные решения надо закреплять в УП.
Также упрощенцам, как и всем остальным, понадобится выбрать один вариант учета, если стандартом их предложено несколько. Например, решить:
как определять срок полезного использования для начисления амортизации по ОС;
какой способ начисления амортизации для бухгалтерских целей установить;
с какой даты начинать начисление амортизации.
Напомним, что мы здесь ведем речь только о бухгалтерском учете и изменяющихся правилах для бухучёта. Учетная политика для целей налогообложения, в том числе в части учета ОС, должна быть составлена с учетом положений НК РФ и, скорее всего, будет отличаться.
Как формировать учетную политику для целей налогообложения по новым правилам
Организации ведут не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Политикой по налоговому учету называют совокупность методов проведения операций по налогам в соответствии с действующим законодательством (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В НК РФ разъясняется, зачем нужна учетная политика в целях налогообложения, — закрепить методологию определения, признания и оценки доходов и расходов, порядок взаиморасчетов с бюджетом, отчетные формы, обязанность ведения раздельного учета и другие не менее важные вопросы.
Общий порядок налогообложения закреплен на законодательном уровне (НК РФ, федеральные законы и подзаконные акты).
Внутренние нормы, разработанные на основании организационно-правовой формы, системы налогообложения, отраслевой специфики компании, утверждаются локальным распорядительным документом — учетной политикой.
Учреждения формируют свод правил, регулирующих проведение и регистрацию операций по налогам и сборам.
Локальный акт учета — это обязательный документ, который полностью нормирует налогообложение учреждения.
Во внутренней политике определяется буквально все: от налогового режима до методов начисления и списания основных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
К примеру, учетная политика по налогу на имущество является основой взаимодействия с бюджетом по этому налогу. Имущественный фискальный платеж регулируется главой 30 НК РФ.
Вот как написать в учетной политике Налог на имущество предприятий с 2022 года для бюджетного учреждения.
Что такое учетная политика?
Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.
В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.
Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.
Учетная политика для целей бухучета
Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.
Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:
при изменении законодательства;
существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
разработке новых методов ведения учета.
В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.
Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.
Организационные положения
Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.
Организация системы внутреннего контроля
Формы первичных документов
Порядок документооборота
Рабочий план счетов
Формы учетных регистров
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Состав бухгалтерской отчетности
Методологические положения
Группировка фактов хозяйственной жизни
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии
Оценка обязательств
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам
Способы начисления амортизации ОС и НМА
Порядок учета доходов и расходов
Формирование резервов
Оценочные обязательства
Принципы формирования бухотчетности
Обновлены правила раскрытия сведений о прекращаемой деятельности
Поправки нужно отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Подвергшееся изменению ПБУ 16/02 теперь будут обязаны использовать в работе не только коммерческие, но и некоммерческие компании, за исключением гос- и муниципальных учреждений.
Требование о раскрытии распространилось и на использование долгосрочных активов, которые организация планирует продать. К такой категории активов документ относит:
не используемые в деятельности ОС и внеоборотные активы, за исключением финансовых вложений. Факт неиспользования нужно подтвердить решением руководства, заключением соглашения о продаже;
ценности, которые остались после выбытия внеоборотных активов или образовались в результате эксплуатации, ремонта или модернизации (кроме запасов).
Минфин раскрывает и нюансы учета и оценки долгосрочных активов для продажи:
учет ведется в составе оборотных активов компании отдельно от других их видов;
оценка — вместо себестоимости, будет приниматься балансовая стоимость ОС на дату их перехода в категорию долгосрочных активов для продажи. Впоследствии процедуру оценки нужно осуществлять по правилам, аналогичным оценке запасов.
Временное неиспользование внеоборотного актива права его признания долгосрочным не дает.
Какие сведения отразить в бухотчетности:
описание долгосрочных активов и предполагаемые обстоятельства их реализации (способ и период);
образовавшуюся в результате продажи прибыль (убыток) и статью о финрезультатах, содержащую эту информацию.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Обязательные требования к формированию учетной политики. Принципы и правила создания, порядок разработки и утверждения учетной политики.
В каких случаях применяются положения МСФО
Кто имеет право на применение упрощенной системы учета. Варианты применения упрощенной системы учета в части:
основных средств
нематериальных активов
запасов
иных активов.
Положение о внутреннем контроле в соответствии с требованиями закона «О бухгалтерском учете»
Структура учетной политики. Рабочий план счетов.
Организация документооборота предприятия.
ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
Утверждение форм первичных учетных документов и учетных регистров.
Документооборот. План (график) документооборота.
Порядок хранения документов и регламентация доступа к ним.
Критерий существенности – понятие, порядок оценки.
Порядок проведения инвентаризации
Обязательное и добровольное изменение учетной политики (порядок и отражение результатов в бухгалтерском учете и отчетности); дополнение учетной политики (порядок и оформление).
Основные средства
лимит списания (ОС стоимостью, не превышающей лимит, списываются на расходы периода);
порядок формирования стоимости инвентарного объекта при упрощенном учете;
порядок формирования оценочного значения, связанного с будущей утилизацией;
способ оценки – по первоначальной или по перецененной стоимости;
методика переоценки ОС (выбирается порядок определения справедливой стоимости и методика отражения переоценки);
способ списания добавочного капитала при переоценке (на момент ликвидации или ежемесячный);
сроки полезного использования – порядок формирования и ежегодного пересмотра;
порядок формирования ликвидационной стоимости;
способы начисления амортизации;
порядок проведения обесценения.
Нематериальные активы
порядок формирования стоимости объекта (при упрощенном учете затраты списываются на расходы периода);
способ оценки – по первоначальной или по перецененной стоимости;
сроки полезного использования – порядок формирования и пересмотра;
способы начисления амортизации;
порядок проведения обесценения в случае проверки на обесценение
Переход к применению ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Запасы
микропредприятие может отказаться от применения ФСБУ 5/2019
организация может не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд;
формирование первоначальной стоимости запасов
порядок формирования прямых и косвенных затрат, база распределения косвенных затрат;
порядок формирования незавершенного производства и готовой продукции, методы калькулирования;
порядок формирования оценки после признания (в частности, методика определения чистой стоимости продажи) и отражение обесценения;
для организаций розничной торговли – учет торговой наценки;
способ списания запасов (по средней, ФИФО, по стоимости единицы);
метод учета затрат на транспортировку товаров,
оценка неотфактурованных поставок,
учет технологических потерь.
Финансовые вложения
способ списания финансовых вложений;
способ отнесения затрат на приобретение в случае несущественности величины таких затрат;
формирование методики расчета резерва под обесценение финансовых вложений
Учет в организациях, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Учет расходов по займам и кредитам
порядок отнесения актива к инвестиционному
порядок списания дополнительных расходов, связанных с привлечением заемных средств
Признание оценочного обязательства и оценочные резервы
оценочные обязательства в бухгалтерском учете (отпуска, премия по итогам года, гарантийный ремонт)
резервы под вмененные обязательства в бухгалтерском учете – право или обязанность предприятия?
Резервы по сомнительным долгам – порядок создания и списания (основания, периодичность, критерии сомнительного долга).
ПБУ 18/02
Выбор одного из двух способов:
путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (балансовый способ)
путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы ПНР, увеличения ОНА и ОНО отчетного периода (способ отсрочки).
Учетная политика для целей налогового учета
Учетная политика для целей налогообложения НДС.
принцип нумерации счетов-фактур (для филиалов, для авансов)
право подписания счетов-фактур;
возможность подписания разных экземпляров счетов-фактур разными лицами
порядок ведения раздельного учета (в том числе при принятии к учету ОС и НМА, используемых для облагаемых и необлагаемых операций)
Учетная политика для целей налогообложения налогом на прибыль
Амортизируемое имущество
способы начисления амортизации
повышающие коэффициенты
амортизационная премия
Материальные расходы
способ списания материалов
списание имущества в течение нескольких периодов
порядок расчета стоимости товаров и издержек обращения
Учет затрат на производство
учет прямых и косвенных расходов.
оценка незавершенного производства
Списание ценных бумаг
Выбор метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг
Резервы в налоговом учете
резерв по сомнительным долгам
резерв на ремонт амортизируемого имущества
резерв на гарантийный ремонт
резерв на отпуска и резерв для выплат вознаграждений на выслугу лет
Метод признания доходов и расходов
Доходы от некоторых видов деятельности могут быть признаны как доходы от реализации, так и внереализационными доходами
Распределение доходов и расходов, признаваемых в течение нескольких периодов
Обособленные подразделения
Расчет авансовых платежей исходя из среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда
Порядок исчисления авансовых платежей
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
Скачать бесплатно: Учетная политика предприятия 2013 года на УСН.doc(для 2018-2019 года нужно подправить, но в основном подходит) Word (73 кб). Необходимо выбрать предложенные в образце варианты.
: Учетная политика предприятия 2013 года на УСН.doc(для 2018-2019 года нужно подправить, но в основном подходит) Word (73 кб). Необходимо выбрать предложенные в образце варианты.
Скачать бесплатно: Учетная политика организации 2013 года на УСН(с вариантами).doc(для 2018-2019 года нужно подправить, но в основном подходит) Word (73 кб). Необходимо выбрать предложенные в образце варианты.
Варианты способов налогового учета
N п/п
Элемент учетной политики
Варианты, допускаемые законодательством
Норма НК РФ
Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
1
Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций
1. Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, организация весь "входной" НДС ставит к вычету. 2. Организация ведет раздельный учет НДС, независимо от доли расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов
Пункт 4 ст. 170
2
Учет "входного" НДС банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами
1. Суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. 2. "Входной" НДС учитывается в общем порядке с соблюдением правил раздельного учета
Пункт 5 ст. 170
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
3
Признание доходов от сдачи имущества в аренду
1. В составе внереализационных доходов. 2. В составе доходов от реализации
Пункт 4 ст. 250
4
Признание доходов от предоставления в пользование результатов интеллектуальной деятельности
1. В составе внереализационных доходов. 2. В составе доходов от реализации
Пункт 5 ст. 250
5
Метод оценки сырья и материалов при списании
1. По стоимости единицы запасов. 2. По средней стоимости. 3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)
Пункт 8 ст. 254
6
Применение амортизационной премии
1. Организация применяет амортизационную премию. В этом случае в учетной политике необходимо закрепить размер амортизационной премии и критерии ее применения. 2. Организация не применяет амортизационную премию
Пункт 9 ст. 258
7
Метод начисления амортизации
1. Линейный метод. 2. Нелинейный метод
Пункт 1 ст. 259
8
Порядок учета электронно- вычислительной техники организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий
1. Расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами в полной сумме в момент ввода ее в эксплуатацию. 2. Электронно-вычислительная техника учитывается по общим правилам в составе основных средств либо материальных расходов (в зависимости от стоимости)
Пункт 6 ст. 259
9
Применение к основной норме амортизации повышающих коэффициентов
1. В учетной политике отражается решение о применении повышающих коэффициентов и отражается их размер. 2. Повышающие коэффициенты не применяются
Пункты 1, 2 ст. 259.3
10
Применение пониженных норм амортизации
1. Пониженные нормы амортизации применяются. Устанавливаются перечень объектов и пониженные нормы. 2. Пониженные нормы амортизации не применяются
Пункт 4 ст. 259.3
11
Создание резервов под предстоящие ремонты основных средств
1. Резервы создаются. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резервы. 2. Резервы не создаются. Расходы на ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат
Статьи 260, 324
12
Учет расходов на приобретение прав на земельные участки, а также расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков
1. Расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, определенного в учетной политике (не менее пяти лет). 2. Расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов
Подпункт 1 п. 3 ст. 264.1
13
Создание резерва по сомнительным долгам
1. Резерв по сомнительным долгам создается. 2. Резерв по сомнительным долгам не создается
Статья 266
14
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
1. Резерв создается. 2. Резерв не создается
Статья 267
15
Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
1. Резерв создается. 2. Резерв не создается
Статья 267.1
16
Метод оценки покупных товаров при их списании
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). 2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. По средней стоимости. 4. По стоимости единицы товара
Подпункт 3 п. 1 ст. 268
17
Порядок определения предельной суммы процентов по долговым обязательствам
1. Расчет осуществляется на основе определения среднего уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам. В учетной политике определяются критерии сопоставимости долговых обязательств. 2. Расчет осуществляется исходя из ставки рефинансирования Банка России
Пункт 1 ст. 269
18
Порядок признания доходов и расходов
1. Метод начисления. 2. Кассовый метод
Статьи 271, 273
19
Методы списания ценных бумаг при их реализации и ином выбытии
1. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 2. По стоимости единицы
Пункт 9 ст. 280
20
Порядок закрытия короткой позиции
В случае если в течение одного дня одновременно осуществлялись сделки по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг, закрытие короткой позиции происходит по итогам этого дня только в случае превышения количества приобретенных ценных бумаг над количеством реализованных ценных бумаг. Налогоплательщик вправе в принятой им учетной политике в целях налогообложения предусмотреть закрытие короткой позиции в течение одного дня с учетом последовательности сделок по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг
Пункт 9 ст. 282
21
Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль
1. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся исходя из фактически полученной прибыли. 2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал
Пункт 2 ст. 286
22
Показатель, используемый в целях исчисления доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения
1. Сумма расходов на оплату труда. 2. Среднесписочная численность работников. 3. Показатель удельного веса расходов на оплату труда. Этот вариант может применяться организациями с сезонным циклом работы по согласованию с налоговым органом
Пункт 2 ст. 288
23
Порядок уплаты налога в бюджет субъекта РФ при наличии нескольких обособленных подразделений на территории этого субъекта РФ
1. Прибыль распределяется по всем подразделениям, которые уплачивают налог самостоятельно. 2. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, и налог уплачивается через одно (ответственное) подразделение
Пункт 2 ст. 288
24
Расходы на формирование резервов банков
1. Резерв на возможные потери по ссудам создается. 2. Резерв на возможные потери по ссудам не создается
Статья 292
25
Создание резервов под обесценение ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг)
1. Резервы создаются. 2. Резервы не создаются
Статья 300
26
Учет прямых расходов при оказании услуг
1. Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства. 2. Прямые расходы отчетного (налогового) периода относятся в полном объеме на уменьшение доходов данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства
Пункт 2 ст. 318
27
Порядок формирования стоимости приобретения товаров
1. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной договором. 2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Выбранный порядок применяется организацией в течение не менее двух налоговых периодов
Статья 320
28
Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
1. Резерв создается. Определяются предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. 2. Резерв не создается
Статья 324.1
29
Создание резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
1. Резерв создается. Определяются предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. 2. Резерв не создается
Статья 324.1
30
Порядок учета расходов на приобретение лицензий на право пользования недрами
1. Стоимость лицензии учитывается в составе нематериальных активов. 2. Стоимость лицензии учитывается в составе прочих расходов в течение двух лет
Пункт 1 ст. 325
Самостоятельная разработка способов налогового учета. Если в деятельности организации встречаются ситуации, для которых нет четко определенных способов учета, то соответствующие способы учета нужно разработать самостоятельно и закрепить их в приказе об учетной политике.
В ряде случаев НК РФ содержит прямые указания на то, что по тому или иному вопросу порядок налогового учета должен быть разработан налогоплательщиком самостоятельно и закреплен в учетной политике (табл. 3).
Какие методы раскрываются в учетной политике
В учетной политике раскрываются следующие методы:
амортизация ОС и НМА;
порядок оценки производственных ресурсов;
порядок принятия выручки от реализации товаров и т.д.
В политике не требуется описывать все операции, которые существуют в бухучете организации. Если в компании нет финансовых вложений, НМА и/или не ведется капстроительство, то и данные операции в учетной политике указывать не потребуется. Если в течение года появляются новые операции, которые не были отражены в учетной политике, то порядок их отражения можно прописать и позже. Для этого в политику вносятся изменения.
Учетной политикой компании также устанавливаются общие способы ведения бухгалтерского и налогового учета по:
