Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отдельные платёжные поручения по налогам в 2023 году: ответ ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как известно, на авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), нужно начислить НДС. Прежняя редакция Налогового кодекса предусматривала только два исключения из этого правила: в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) с производственным циклом более шести месяцев и товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Возмещение НДС, начисленного на сумму авансов

В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса НДС, начисленный на сумму авансов, подлежал вычету после реализации товаров (работ, услуг), в счет поставки которых они были получены (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Поправки изменили эту формулировку — теперь одной реализации недостаточно. Пункт 8 ст.171 Налогового кодекса гласит: «Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)».

Если понимать это буквально, то теперь для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, нужно сначала перечислить эту сумму в бюджет. Если аванс получен в одном налоговом периоде, а реализация произошла в другом, новые правила ничего не меняют. В этом случае НДС с аванса будет уплачен в составе общей суммы налога за налоговый период. В следующем периоде его можно будет принять к вычету.

А как быть, если аванс и реализация произошли в одном налоговом периоде? Нужно ли в этом случае отдельно перечислять в бюджет налог с аванса, чтобы принять его к вычету?

Если верить МНС, куда мы обратились за разъяснениями, — нужно. Если фирма не перечислит налог с аванса до конца налогового периода, она не сможет применить налоговый вычет. Тогда придется заплатить НДС в двойном размере: и с аванса, и с выручки. Вот как это выглядит на примере.

Расчеты по НДС за налоговый период

 1 

 2 

 3 

 4 

 15 

Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в
бюджет за данный налоговый период (если
величина в пункте 6 превышает величину в
пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) 

 470 

10 000

 ...

 ... 

 ... 

 ... 

 19 

Общая сумма НДС: 

 510 

10 000

19.1

начисленная к уплате (сложить величины пунктов
15 и 17 либо, если величина пункта 15
превышает величину пункта 18, вычесть из
пункта 15 пункт 18) 

 520 

10 000

 ...

 ... 

 ... 

 ... 

Поскольку «Пассив» уже перечислил 10 000 руб. в бюджет (в виде налога с аванса), причем досрочно, у него возникла переплата. Поэтому доплачивать по декларации ничего не нужно. Вместо этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о зачете переплаты в счет уплаты НДС (ст.78 НК РФ).

Вопросы, вызванные появлением в п.8 ст.171 слова «уплаченные», этим не исчерпываются. Например, может ли предприятие считать, что налог с аванса уплачен, если сумма входного НДС превышает величину налога, начисленного за налоговый период? Или же, чтобы принять к вычету налог с авансов, его все равно нужно перечислить в бюджет? Остается ждать официальных разъяснений от МНС или Минфина. Когда они появятся, «Расчет» обязательно вернется к этим вопросам.

Примечание. А пока можно посоветовать избегать авансов. Получив предоплату, уговорите вашего покупателя оформить отгрузку задним числом (датой получения денег). Тогда проблем не возникнет, так как аванс отражать не придется.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Изменения в работе с НДС

Налог на добавленную стоимость получил достаточно много изменений. Мы рекомендуем плательщикам налога тщательно изучить все новации законодательства по НДС, а ниже обратим внимание на некоторые из них.

Определение налоговой базы НДС

1. Налоговая база НДС = разница между ценой реализации и ценой приобретения при передаче в лизинг (в части контрактной стоимости) или при реализации транспортных средств (согласно приложению 25 к НК-2023) приобретенных без НДС у физлиц. Это правило распространено на ситуации, когда транспортные средства были приобретены у физлиц по посредническим договорам. Указанная корректировка закрепляет положения, изложенные в письме МНС № 2−1−9/Ми-00370.

Налог на недвижимость для физлиц, в том числе ИП

С 1 января 2023 года для плательщиков-физлиц установлены фиксированные ставки налога на недвижимость в отношении объектов налогообложения, по которым налоговыми органами не получены данные об их площади (протяженности). Налоговая база в этом случае будет определяться как количество таких объектов в налоговом периоде. Ставки установлены отдельным приложением 33 к НК-2023 и дифференцированы в зависимости от населенного пункта и вида объекта налогообложения (п. 122, 123 ст. 2 Закона об изменениях, п. 3 ст. 229, подп. 1.2 ст. 230 НК-2023).

Описанный порядок исчисления налога на недвижимость для физлиц распространен на 2022 год, а также на предшествующие налоговые периоды. В 2023 году физлица уплачивали только авансовый платеж в размере 50% исчисленного им налога. При отсутствии в налоговом органе сведений о площади объекта налогообложения авансовый платеж не предъявлялся. Поэтому физлицо-собственник такого объекта налогообложения уплатит налог на недвижимость по нему за 2022 год в 2023-м на основании извещения инспекции МНС, в котором налог будет исчислен с применением фиксированной ставки (п. 8 ст. 7 Закона № 141-З, п. 17 ст. 232, ч. 1 п. 4 ст. 233 НК, п. 2 ст. 5 Закона об изменениях).

Порядок принятия к вычету «авансового» НДС

В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).

Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Как рассчитывают аванс?

Ранее работодатель мог самостоятельно устанавливать размер аванса. Нередко сотрудникам платили всего 20–30% оклада или небольшую символическую сумму. Но такой подход признали неприемлемым, ведь авансовых денег людям хватало только на базовые нужды. Поэтому в 2017 году представители Минтруда предложили организациям два приемлемых вариант расчёта аванса:

• Согласно размеру оклада и количеству фактически отработанных дней. В сумму выплаты также рекомендовали включить надбавки, которые не зависят от результативности работы сотрудника за месяц.
• Фиксированный процент от зарплаты, например 40–50%. Итоговый размер выплаты должен быть не меньше суммы за фактическое количество отработанных дней на дату начисления средств.

Добровольная постановка на учет по НДС.

Те лица, которые по закону не обязаны вставать на учет по НДС, тем не менее вправе это сделать по собственному желанию. Порядок добровольной постановки на учет по НДС регулируется ст.83 НК РК. Процедура постановки на учет аналогична той, что и при обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Необходимо подать налоговое заявление в УГД МФ РК по месту регистрации.

Добровольно подать заявление на учет по НДС можно тремя путями:

• на бумажном носителе;
• онлайн через портал Egov.kz или Кабинет налогоплательщика;
• сразу при госрегистрации юрлица-резидента, при присвоении БИН.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Оплачиваем транспортный налог на официальном сайте ФНС

Оплата транспортного налога непосредственно на официальном сайте ФНС считается одним их самых востребованных способов. Плательщик имеет возможность не только оплатить начисления, но и узнать о том, какое имущество ему принадлежит по информации налоговой, а также посмотреть другую информацию относительно налогообложения (в том числе, за прошлые годы). Сам процесс оплаты максимально прост:

• проходим авторизацию в личном кабинете налогоплательщика;
• выбираем раздел «Мои налоги»;
• нажимаем на кнопку «Оплатить» напротив начислений за принадлежащее вам транспортное средство;
• вводим реквизиты (например, номер банковской карты и другую необходимую информацию);
• завершаем операцию.

Подоходный налог для нарушителей — 26%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Похожие записи:

• Рабы любви. Как аферисты используют романтические отношения, чтобы нажиться
• В Кремле прошла последняя в 2022 году церемония развода караулов
• Прожиточный минимум в Подмосковье с 2023 года увеличится до 17 тысяч рублей